Налоговая пришла: что делать и как не сойти с ума бесплатное чтение

Почему вы взяли в руки эту книгу (и правильно сделали)

Представьте картинку.

Обычное утро вторника. Вы пьете кофе, листаете почту, планируете встречи. И вдруг — письмо от налоговой. Или звонок в дверь, а на пороге люди с удостоверениями.

Сердце уходит в пятки. Пульс учащается. В голове проносится вихрь мыслей: «За что? Что я сделал не так? Где ошибка? Сколько это будет стоить? И главное — что теперь делать?»

Знакомо?

Если да — эта книга для вас. Даже если проверка еще не началась, но одна мысль о ней вызывает дрожь в коленях — тоже для вас.

Я не буду рассказывать страшилки. Не буду грузить вас статьями налогового кодекса до зевоты. И уж точно не стану обещать, что после прочтения вы станете неуязвимы для ФНС (таких людей не существует, и налоговики тоже люди).

Я дам другое.

Четкую, пошаговую инструкцию. Что делать в первые 15 минут после появления инспекторов. Как отвечать на вопросы. Какие документы можно отдавать, а какие — ни в коем случае. Куда смотреть, чтобы заметить нарушение. Как спорить, если вас пытаются задавить авторитетом погон. И что делать, если решение уже вынесли не в вашу пользу.

Эта книга родилась из реального опыта. Из историй предпринимателей, которые прошли через проверки и вышли из них с минимальными потерями. И из историй тех, кто ошибался — чтобы вы не повторяли их ошибок.

Здесь не будет воды. Только суть. Только то, что реально работает.

Вы удивитесь, но налоговая проверка — это не всегда конец света. Иногда это просто неприятный, дорогой, но проходимый квест. В котором нужно знать правила игры и свои козыри.

Эти правила и козыри — перед вами.

Прочитайте эту книгу целиком. А потом держите ее под рукой. Как огнетушитель. Который, надеюсь, никогда не пригодится. Но если что — вы будете знать, где он висит и как им пользоваться.

Поехали.

Глава 1. Они пришли! Первые 15 минут

Эта глава — ваш план эвакуации. Прочитайте ее сейчас, но если проверка уже началась — закройте книгу, откройте эту главу и делайте шаг за шагом.

Звонок в дверь. На пороге люди в строгих костюмах с кейсами. Сердце уходит в пятки. Руки начинают дрожать. Первая мысль: «Что делать?»

Стоп. Выдохните.

У вас есть 15 минут, чтобы взять ситуацию под контроль и не наломать дров. Именно столько времени проходит между первым контактом и моментом, когда инспекторы начнут чувствовать себя хозяевами положения.

Вот ваш пошаговый план на эти 15 минут. Просто делайте по порядку.

Инспекторы стоят на пороге. Они предъявляют удостоверения и говорят, что пришли с проверкой.

Ваше действие номер один — улыбнуться и попросить время.

— «Здравствуйте. Я сейчас приглашу руководителя (главного бухгалтера), который будет с вами работать. Подождите, пожалуйста, пару минут».Скажите спокойно и доброжелательно:

Почему это важно: Ни в коем случае не впускайте проверяющих вглубь офиса, пока не проверите документы. Они могут сразу пройти к серверам, в кабинет директора, начать общаться с сотрудниками. А вам нужно взять паузу, чтобы собраться.

Если инспекторы пытаются пройти сразу, вежливо преградите путь рукой и повторите: «Прошу прощения, ровно две минуты. Нам нужно предупредить сотрудников, чтобы они не создавали вам помех».

Минута 3–5: Проверяем документы

Вы пригласили руководителя или ответственного сотрудника. Теперь вместе изучаем документы проверяющих.

По закону доступ на территорию возможен только при одновременном предъявлении двух документов :

Служебное удостоверение сотрудника ФНС.

Решение о проведении выездной налоговой проверки, подписанное руководителем (или заместителем) налогового органа .

Если нет хотя бы одного из них — вы вправе не пускать проверяющих .

Берем решение в руки и проверяем:

Реквизиты компании. Наименование и ИНН должны совпадать с вашими. Ошибка в одной букве — повод усомниться .

Кто подписал. Только руководитель инспекции или его заместитель .

Состав проверяющих. В решении должны быть перечислены все сотрудники, которые придут. Если пришло пять человек, а в решении указано трое — двое лишних остаются за порогом .

Период проверки. По общему правилу проверяют не более трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения. Но с 2026 года добавилось важное изменение: могут проверять и налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты решения .

Предмет проверки. Какие именно налоги проверяют? Если НДС, то документы по НДФЛ они требовать не вправе (только если это не связано косвенно).

Отдельно про удостоверения:

Сверьте ФИО и должности с решением. Все должны совпадать .

Посмотрите на срок действия — он не должен истечь на момент проверки .

Если участвуют сотрудники полиции (бывает при подозрении на уголовные дела), у них тоже должны быть удостоверения и основания для участия.

Если что-то не так: У вас есть право не допустить проверяющих. Но делайте это вежливо и с указанием причины: «Извините, но ваша фамилия не указана в решении. Я не могу вас впустить, пока этот вопрос не прояснится».

Минута 6–8: Включаем внутренний протокол

Документы в порядке? Отлично. Теперь включайте режим «осознанная организация».

Быстро оповестите (по внутренней связи, в мессенджер, шепотом):Шаг 1. Сообщите ключевым сотрудникам.

Генерального директора.

Главного бухгалтера.

Юриста (если есть).

Секретаря на ресепшене.

Охрану.

Это должен быть один человек (обычно главбух или финансовый директор), который будет:Шаг 2. Назначьте ответственного за сопровождение.

Встречать все запросы.

Сопровождать инспекторов по офису.

Фиксировать все действия в журнале.

Короткое сообщение: «К нам пришли проверяющие. Все вопросы решаете через [ФИО ответственного]. Без него никаких документов не передавать, на вопросы не отвечать, в кабинеты не впускать».Шаг 3. Предупредите остальных сотрудников.

Это не паранойя. Это защита от случайных ошибок. Испуганный менеджер может ляпнуть лишнего или отдать документ, который вообще не должны были видеть.

Минута 9–10: Открываем журнал учета

У вас должен быть заранее распечатан Журнал учета представителей контролирующих органов (мы его подготовили в Приложении 2, если вы его сохранили).

Достаньте его и приготовьте ручку.

Когда инспекторы зайдут, внесите первую запись прямо при них:

Дата и время прихода.

ФИО каждого проверяющего.

Реквизиты решения.

В конце попросите проверяющих расписаться в журнале. Это законно и создает правильный тон: вы ведете дело профессионально, все под контролем.

Минута 11–12: Провожаем на место

Теперь нужно разместить инспекторов.

Правило: им выделяется отдельное помещение (переговорная, кабинет), но не рядом с серверной, бухгалтерией и местом хранения оригиналов документов.

Что важно:

Уберите с видных места все личные бумаги сотрудников, не относящиеся к делу.

Закройте шкафы и столы, где лежат документы, не относящиеся к проверке.

Проверьте, чтобы компьютеры были выключены или заблокированы.

Скажите инспекторам: «Мы подготовили для вас переговорную. Там вам будет удобно работать. Все необходимые документы мы будем приносить по вашему требованию».

Ни в коем случае не давайте им свободно бродить по офису без сопровождения. Это ваше законное право — контролировать их перемещение.

Минута 13–15: Фиксируем начало

Итак, проверяющие разместились. Вы вручили им журнал для подписи. Ответственный сотрудник на месте.

Теперь можно выдохнуть. Самые опасные минуты позади.

Что вы успели сделать за 15 минут:

Не пустили панику.

Проверили легитимность визита.

Оповестили команду.

Назначили ответственного.

Зафиксировали начало в журнале.

Изолировали проверку в безопасное место.

Дальше начинается марафон. Но первые шаги вы сделали правильно.

Важное дополнение: если проверка пришла к вам домой (для ИП и физлиц)

Если вы индивидуальный предприниматель и проверка пришла по месту вашего жительства, у вас есть особые права.

В соответствии с пунктом 5 статьи 91 НК РФ, доступ должностных лиц налоговых органов в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц не допускается . Исключение — только случаи, прямо установленные федеральным законом, или на основании судебного решения.

Это значит: если вы не хотите пускать инспекторов в квартиру, вы имеете полное право не открыть дверь. Даже без объяснения причин.

Но будьте готовы: тогда выездная проверка может быть проведена по месту нахождения налогового органа . Вам придется носить документы в инспекцию.

Короткий чек-лист «Первые 15 минут» (можно вырезать и повесить)

Встретил — попросил подождать.

Проверил — решение + удостоверения (совпадение ФИО, сроки, подписи).

Оповестил — директора, бухгалтера, охрану.

Назначил — одного ответственного.

Открыл — журнал учета, внес запись, взял подпись.

Разместил — в отдельной комнате, подальше от важного.

Зафиксировал — время начала.

Запомните: налоговая проверка — это не обыск с пристрастием. Это регламентированная процедура, в которой у вас есть не только обязанности, но и права. И первые 15 минут показываете, кто здесь хозяин.

Глава 2. 7 железных правил поведения во время проверки

Первые 15 минут прошли. Инспекторы сидят в отведенной комнате, ответственный назначен, журнал открыт. Начинается основная часть проверки, которая может длиться неделями, а то и месяцами. И вот тут самое главное — не наломать дров.

Есть поговорка: «В налоговой проверке побеждает не тот, кто больше знает, а тот, кто меньше ошибается». И это чистая правда. Инспекторы — опытные люди. Они умеют расположить к себе, разговорить, выудить лишнее. Ваша задача — не поддаться.

Вот семь правил, которые должны стать вашим внутренним кодексом на всё время проверки. Распечатайте их и повесьте на видное место.

Правило 1. Не паниковать, не грубить, не врать

Три кита, на которых держится безопасное поведение.

Не паниковать. Паника отключает рациональное мышление. Вы начинаете суетиться, соглашаться на всё, отдавать лишние документы. Помните: налоговая проверка — это рутинная процедура, а не конец света. Инспекторы делают свою работу. Вы делаете свою.

Не грубить. Грубость и хамство — верный способ настроить проверяющих против вас. Они тоже люди. Если вы будете вежливы и корректны, в спорной ситуации они скорее пойдут вам навстречу. Если начнете хамить — будут искать малейший повод придраться.

Не врать. Если не знаете ответа на вопрос — скажите: «Я уточню и предоставлю информацию письменно». Если забыли — скажите: «Мне нужно посмотреть документы». Вранье быстро вскрывается и превращает обычную проверку в войну, где инспекторы уже не отступят, пока не докажут вашу недобросовестность.

Запомните: Лучше честное «не помню», чем липовое «этого не было» .

Правило 2. Требовать письменные требования (никаких устных вопросов)

Это, пожалуй, самое важное правило.

— *А дайте-ка мне посмотреть договор с Ивановым за 2023 год.*Инспектор может спросить:

— Хорошо. Направьте, пожалуйста, письменное требование, и мы подготовим документы в установленный срок.Вы вежливо отвечаете:

Почему это важно:

Законность. По закону документы представляются только на основании требования . Устная просьба не обязательна к исполнению.

Фиксация. Если инспектор забудет, что просил, у вас будет письменное доказательство его запроса.

Контроль. Вы точно будете знать, что именно от вас хотят, и не передадите лишнего.

Сроки. Срок ответа на письменное требование — 10 рабочих дней (или 10 дней в некоторых случаях) . Вы можете планировать работу.

Иногда инспекторы давят: «Ну чего вы формальности разводите? Дайте просто посмотреть, я на месте гляну». Не поддавайтесь. Вежливо, но твердо: «У нас такой порядок работы с документами. Только по письменным запросам».

Важно: Если требование пришло, а вы не можете подготовить документы за 10 дней, у вас есть один день, чтобы письменно уведомить налоговую о невозможности и попросить продления срока . Игнорировать требование нельзя — это штраф по статье 126 НК РФ .

Правило 3. Не оставлять инспекторов без присмотра

Это правило безопасности. Инспекторы должны постоянно находиться в поле зрения вашего ответственного сотрудника.

Что может случиться, если оставить их одних:

Могут заглянуть в документы, лежащие на столе, к которым у них нет требования.

Могут подойти к сотрудникам и начать неформальную беседу (а сотрудник может ляпнуть лишнего).

Могут «случайно» положить в карман флешку или бумажку (такое бывает редко, но закон подлости работает).

Как организовать:

Назначьте одного ответственного, который будет постоянно находиться с инспекторами.

Если ответственный отлучается (в туалет, на совещание), его должен сменить другой сотрудник. Ни минуты без присмотра.

Все перемещения инспекторов по офису — только в сопровождении.

Это не недоверие. Это стандартная процедура безопасности на любом серьезном предприятии.

Правило 4. Не отдавать оригиналы без акта

По закону инспекторы имеют право знакомиться с подлинниками документов на месте . Но забирать их с собой они могут только в двух случаях:

Вы сами согласились передать подлинники.

Проводится выемка с составлением протокола .

Ваша позиция: на ознакомление даем подлинники (инспектор посмотрел и вернул). Если просят отдать документы с собой — требуем оформления выемки.

Почему это важно: Если документы пропадут или будут испорчены, без акта выемки вы ничего не докажете.

Особый случай: Иногда налоговая может изъять документы у взаимозависимой организации, если есть основания полагать, что их уничтожат . Но и это оформляется официально.

Запомните: Оригиналы — за порог только под протокол.

Правило 5. Вести журнал учета проверяющих

Мы уже говорили про журнал в предыдущей главе. Здесь закрепляем: вести его нужно ежедневно в течение всей проверки.

Каждый визит инспекторов фиксируется:

Дата и время прихода/ухода.

Кто именно пришел.

Что делали (запрашивали документы, осматривали помещения и т.д.).

Подпись проверяющего.

Журнал — это ваше доказательство в случае спора. Например, если инспектор утверждает, что был у вас 10 часов, а в журнале стоит 2 часа — это аргумент.

Шаблон журнала мы давали в Приложении 2 (если вы его сохранили). Если нет — можно сделать простую таблицу в обычной тетради.

Правило 6. Отвечать четко и коротко

Это касается и письменных ответов, и устного общения.

На допросе или в беседе:

Отвечайте только на заданный вопрос. Ни слова больше.

Не додумывайте, не предполагайте, не фантазируйте. Только то, что точно знаете.

Если не знаете — «не знаю». Если не помните — «не помню». Это допустимо по закону .

Избегайте оценочных суждений: «контрагент надежный», «сделка чистая». Просто факты.

— Договор подписан генеральным директором Ивановым И.И., судя по дате и подписи в документе.Пример правильного ответа: — Кто подписывал договор с ООО «Ромашка»?

— Ну, наверное, Иванов, он обычно все подписывает. А может, Петров, я точно не помню, но они ребята нормальные, я думаю.Пример неправильного ответа:

В письменных пояснениях:

Пишите сухо, по делу, со ссылками на документы.

Не извиняйтесь и не оправдывайтесь, если не в чем.

Если нужен образец — в Приложении 3 мы давали шаблон пояснений.

Золотое правило: Сказал меньше — рискнул меньше.

Правило 7. Если не знаете ответа — «Подготовим письменный ответ»

— А кто конкретно готовил документы по сделке с ООО «Сигма»?Инспекторы любят задавать вопросы «на засыпку» в устной беседе. Например: — А почему у вас накладная №5 подписана позже, чем акт сверки?

Если вы не уверены в ответе на 100% — не отвечайте сразу. Используйте универсальную фразу:

«Я сейчас не готов ответить точно. Давайте я подготовлю письменный ответ и предоставлю его завтра (послезавтра, в пятницу)».

Это дает вам время:

Посмотреть документы.

Посоветоваться с юристом или бухгалтером.

Сформулировать грамотный ответ.

Инспекторы могут давить: «Ну вы же руководитель, должны знать!». Не поддавайтесь. Руководитель обязан знать стратегию, а не помнить наизусть каждую цифру в каждой накладной.

Глава 3. Выемка документов: что нельзя отдавать

До этого момента инспекторы только смотрели документы. Но вот ситуация меняется. Они приходят с постановлением и начинают собирать бумаги в коробки, снимать жесткие диски, упаковывать флешки. Начинается выемка.

Для большинства предпринимателей это момент максимального стресса. Кажется, что забирают всё, что дорого и важно. Что бизнес сейчас остановится. Что документы пропадут навсегда.

Стоп. Выдохните.

Выемка — это процедура, которая жестко регламентирована законом. И если знать правила, можно:

не отдать лишнего;

заставить инспекторов соблюдать процедуру;

использовать их ошибки потом в суде.

Когда могут проводить выемку

Инспекторы имеют право изъять документы и предметы, только если есть достаточные основания полагать, что подлинники могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены .

Важный нюанс из судебной практики 2025 года: суды подтвердили, что налоговой не нужно обосновывать эти предположения ссылками на конкретные документы или источники. Достаточно самого факта, что проверяющие так считают . То есть оспорить решение о выемке на этапе, когда инспекторы только пришли, практически невозможно.

Но это не значит, что вы бессильны.

Этап 1. Проверяем документы на выемку

Прежде чем инспекторы начнут что-то забирать, они обязаны предъявить мотивированное постановление, подписанное руководителем (или заместителем) налогового органа .

Берем постановление в руки и проверяем:

Что должно быть в постановлении:

ФИО должностных лиц, которым поручено производство выемки

Дата составления

Наименование налогоплательщика

Перечень документов и предметов, подлежащих изъятию (хотя суды допускают, что перечень может быть общим — например, «жесткие диски, карты памяти, флеш-диски, базы данных и др.»)

Основания для выемки (пусть формальные, но должны быть)

Если постановления нет — выемка незаконна. Вы вправе не допустить изъятия до предъявления документа.

Этап 2. Кто может присутствовать

При выемке имеют право присутствовать :

руководитель организации или ИП;

представитель (юрист, адвокат);

главный бухгалтер;

понятые (не менее двух человек).

Ваше право: вы можете пригласить адвоката для присутствия при выемке. Даже если инспекторы торопят — требуйте время, чтобы юрист приехал.

Понятые: инспекторы обязаны обеспечить присутствие не менее двух понятых. Это могут быть ваши сотрудники (но не заинтересованные лица) или посторонние люди. Если понятых нет — выемка незаконна.

Этап 3. Что могут изымать, а что — нет

Могут изымать:

Документы (оригиналы), имеющие отношение к проверке

Предметы, имеющие отношение к проверке

Жесткие диски, флешки, серверы, если документы хранятся в электронном виде

Черновики, неофициальные записи, если они имеют отношение к делу

Не могут изымать:

Документы, не относящиеся к проверке. Если проверяют НДС, а забирают личные документы директора — это нарушение. Но будьте внимательны: суды часто встают на сторону налоговой, если изъятое позже оказывается важным для дела . Судьи считают, что инспекторы не могут заранее знать, какие именно документы понадобятся .

Документы, изъятые с нарушением процедуры. Если нет понятых, нет постановления, не вручили копию протокола — это основание признать выемку незаконной.

Электронные носители, содержащие информацию, не относящуюся к проверке. Если изымают сервер, где хранятся и личные данные сотрудников, и бухгалтерия — это сложный случай. Инспекторы могут скопировать информацию, но обязаны обеспечить сохранность и неразглашение.

Важно про оригиналы: Если инспекторы забирают подлинники, они обязаны снять с них копии и передать их вам . Если не передали — требуйте.

Этап 4. Как проходит процедура

Вот пошаговый алгоритм, что будет происходить:

Инспекторы зачитывают постановление о производстве выемки. Вы расписываетесь, что ознакомлены.Шаг 1. Оглашение постановления

Вам предлагают добровольно выдать документы и предметы, указанные в постановлении. Это важный момент.Шаг 2. Предложение выдать добровольно

Если вы отказываетесь выдать добровольно, инспекторы имеют право вскрывать помещения и хранилища. Но делать это они должны в присутствии понятых и с составлением акта.

Инспекторы собирают документы и предметы. Ваша задача:Шаг 3. Непосредственно выемка

внимательно смотреть, что они берут;

фиксировать все на видео (имеете право);

делать замечания устно и требовать их занесения в протокол.

По окончании выемки составляется протокол. В нем должны быть указаны :Шаг 4. Составление протокола

дата и место составления;

должность, ФИО лица, составившего протокол;

ФИО всех участвовавших лиц (понятых, представителей);

содержание действий, последовательность;

перечень изъятых документов и предметов (с указанием количества и индивидуальных признаков).

Внимание! Протокол составляется на месте выемки. Вы имеете право знакомиться с ним, делать замечания, требовать дополнений.

Этап 5. Ваши действия при выемке: чек-лист

Что делать, чтобы защитить свои права:

До начала выемки:

Проверить постановление (подпись, дата, перечень)

Убедиться, что есть не менее двух понятых

Пригласить юриста/адвоката, если возможно

Включить видеозапись (предупредив инспекторов)

Во время выемки:

Не препятствовать, но внимательно наблюдать

Фиксировать, что именно берут (сверять с постановлением)

Если берут то, что не указано в постановлении — требовать внести в протокол и делать письменные замечания

Если изымают электронные носители — требовать, чтобы скопировали информацию и передали копии

После выемки:

Внимательно прочитать протокол перед подписью

Если не согласны — писать в протоколе: «С изъятием не согласен, так как...» и подробно излагать возражения

Потребовать копию протокола (обязаны вручить)

Если изъяли оригиналы — требовать заверенные копии

Что делать, если изъяли лишнее

Ситуация: инспекторы забрали документы, которые явно не относятся к проверке. Например, личные бумаги директора, кадровые документы за периоды, не входящие в проверку, или информацию, составляющую коммерческую тайну.

Ваши действия:

Сразу на месте заявить возражение и потребовать занести его в протокол.

Подать жалобу в вышестоящий налоговый орган на действия инспекции.

Обратиться в суд с требованием признать выемку незаконной и обязать вернуть документы.

Но будьте готовы: суды часто встают на сторону налоговой. Например, в одном из дел 2025 года налогоплательщик оспаривал выемку, потому что изъяли документы, не относящиеся к проверке. Суд отказал, указав, что инспекторы не могут заранее определить все документы, а важность изъятого может выясниться позже .

В другом деле суд подтвердил: если компании аффилированы, налоговая вправе изъять документы у одной, даже если они касаются деятельности другой .

Особый случай: выемка электронных носителей

В 2025-2026 годах это становится всё более актуальным. Инспекторы изымают не бумаги, а:

жесткие диски;

серверы;

флешки;

облачные хранилища (через доступ к компьютерам).

Что важно знать:

Копирование вместо изъятия. Если возможно снять копию информации на месте, инспекторы обязаны это сделать и передать вам заверенную копию. Изъятие оригинальных носителей допускается, если: копирование невозможно; копирование может повлиять на качество информации; есть основания полагать, что информация будет изменена.

Доступ к информации, не относящейся к проверке. Если на изъятом носителе есть данные, не имеющие отношения к налогам, вы вправе требовать, чтобы доступ к ним был ограничен. На практике это сложно реализовать, но можно заявлять возражения.

Пароли и ключи доступа. Вы не обязаны сообщать пароли к зашифрованным данным. Но будьте готовы, что это вызовет подозрения и дополнительные вопросы.

Если выемка прошла с нарушениями

Нарушения процедуры — это ваше оружие в дальнейшем обжаловании. Самые частые нарушения:

Отсутствие понятых — безусловное основание для отмены результатов выемки.

Нет постановления или оно подписано неуполномоченным лицом.

Изъятие вне времени проверки (например, после окончания проверки).

Неознакомление с протоколом или невручение копии.

Изъятие предметов, не имеющих отношения к делу, без обоснования.

Если вы зафиксировали нарушения, сохраняйте все доказательства (видео, свидетельства) и обращайтесь к юристу.

Резюме главы

Выемка — это не конец света. Это процедура, в которой у вас есть права. Главное:

сохранять спокойствие;

проверять документы;

фиксировать всё на видео;

внимательно читать протокол;

не подписывать, если не согласны;

требовать копии всего изъятого.

В следующей главе разберем, что делать, если вызывают на допрос — вас, ваших сотрудников или контрагентов.

Глава 6. Допросы свидетелей: ваши права и как защитить сотрудников

Вам пришла повестка. Или не вам, а вашему главному бухгалтеру. Или менеджеру, который уволился полгода назад. Или курьеру, который развозил документы контрагентам. Что делать?

Допрос свидетеля — одно из самых распространенных мероприятий налогового контроля . По статистике ФНС, повестки о вызове свидетеля составляют более 43% всех документов, направляемых налоговыми органами на бумажном носителе . При этом явка свидетелей в среднем составляет всего 15%, а в отдельных регионах — не более 7% .

Почему люди не идут? Потому что боятся, не понимают процедуру, не знают своих прав. Ваша задача как руководителя — подготовить себя и сотрудников так, чтобы допрос прошел без потерь.

Кого могут вызвать на допрос

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля .

Это могут быть:

руководитель организации;

главный бухгалтер;

рядовые сотрудники (менеджеры, кладовщики, водители);

бывшие работники;

контрагенты (и даже контрагенты второго и третьего звена) ;

любые другие лица, которые могут что-то знать о деятельности компании.

Вызвать могут в рамках:

выездной или камеральной проверки;

дополнительных мероприятий налогового контроля;

предпроверочного анализа (вне рамок проверок) .

Важный момент из судебной практики: ФНС России разъяснила, что НК РФ не содержит запрета на проведение допросов свидетелей вне рамок налоговых проверок . Однако использовать такие показания как доказательство по уже завершенной проверке можно не всегда — суды могут признать их недопустимыми .

Кого НЕ могут допрашивать

Есть две категории лиц, которые освобождены от дачи показаний :

Лица, которые в силу малолетнего возраста, физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства. Здесь всё понятно — детей и людей с серьезными заболеваниями допрашивать нельзя.

Лица, которые получили информацию в связи с исполнением профессиональных обязанностей, если сведения относятся к профессиональной тайне. В частности: адвокаты (адвокатская тайна); аудиторы (аудиторская тайна); нотариусы (нотариальная тайна) .

Если вашего адвоката вызывают на допрос по вопросам, связанным с оказанием юридической помощи компании, он вправе отказаться от дачи показаний, сославшись на ст. 90 НК РФ и адвокатскую тайну.

Как вызывают на допрос

Вызов оформляется повесткой . В ней должны быть указаны:

дата, время и место явки;

кем и в связи с чем вызывается свидетель;

последствия неявки.

С 1 января 2026 года действуют новые правила уведомления (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) . Повестка может быть направлена:

лично под расписку;

по почте заказным письмом;

в электронной форме по ТКС;

через личный кабинет налогоплательщика;

через личный кабинет на портале Госуслуг .

Важно различать: вызов на допрос (ст. 90 НК РФ) и приглашение для дачи пояснений (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ) — это разные процедуры . За неявку на допрос предусмотрен штраф, а за неявку по приглашению для пояснений — формально нет, но могут привлечь по КоАП .

Что будет, если не явиться

Штрафы по ст. 128 НК РФ :

1 000 рублей — за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин;

3 000 рублей — за неправомерный отказ от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний.

Штрафы вроде небольшие, но последствия могут быть серьезнее:

многократная неявка может быть расценена как отягчающее обстоятельство (штраф увеличивается вдвое) ;

неявка руководителя может стать основанием для проведения выемки ;

отказ от дачи показаний со ссылкой на ст. 51 Конституции может быть расценен как намерение препятствовать налоговому контролю .

Уважительные причины неявки :

болезнь (подтвержденная документально);

командировка;

другие обстоятельства, объективно препятствующие явке.

О них нужно заранее уведомить налоговый орган и представить подтверждающие документы.

Ваши права на допросе

Если вас вызвали на допрос в качестве свидетеля, вы имеете право :

1. Право не свидетельствовать против себя и близких

Статья 51 Конституции РФ: никто не обязан давать показания против себя самого, своего супруга и близких родственников .

Это законное основание для отказа от ответа на конкретный вопрос. Например, если вас спрашивают: «Вы лично подписывали эти документы, зная, что сделка фиктивная?» — можно ответить: «Отвечать на этот вопрос отказываюсь на основании ст. 51 Конституции РФ».

Но будьте осторожны: суды иногда расценивают массовые отказы как попытку скрыть информацию .

2. Право на помощь адвоката или юриста

Вы имеете право прийти на допрос с адвокатом или иным представителем . Минфин и ФНС прямо подтверждают допустимость присутствия юриста (письма Минфина от 18.12.2020 № 03-02-08/111223, ФНС от 17.08.2020 № ЕА-4-15/13203@) .

Юрист не отвечает за вас, но может:

следить за соблюдением процедуры;

помогать формулировать ответы;

фиксировать нарушения;

консультировать вас в процессе.

3. Право давать показания на родном языке

Вы можете говорить на том языке, которым владеете, и пользоваться услугами переводчика (бесплатно) .

4. Право знать, по какому делу вас допрашивают

В повестке или в начале допроса вам должны разъяснить, в связи с чем проводится допрос .

5. Право знакомиться с протоколом и вносить замечания

После допроса вам обязаны предоставить протокол для ознакомления. Вы имеете право:

прочитать его полностью;

внести замечания и дополнения;

потребовать исправить неточности .

6. Право получить копию протокола

С 2018 года это обязанность налогового органа — вручить свидетелю копию протокола под расписку . Если не вручили — требуйте.

Как подготовиться к допросу

Шаг 1. Изучите повестку

Посмотрите, кто вызывает, по какому вопросу, в каком статусе. Если непонятно — позвоните и уточните (но по официальному номеру инспекции, а не тому, что указан в повестке, если есть сомнения) .

Шаг 2. Восстановите в памяти обстоятельства

Если допрос связан с конкретными сделками, контрагентами, периодами — освежите память. Посмотрите документы, договоры, переписку. Но не берите документы с собой на допрос, если вас не просили .

Шаг 3. Проконсультируйтесь с юристом

Особенно если допрос касается спорных моментов. Юрист поможет выработать линию поведения и подготовиться к каверзным вопросам .

Шаг 4. Подготовьте сотрудников

Если вызывают не вас, а ваших работников — проведите с ними беседу. Объясните:

что это нормальная процедура;

что бояться не надо;

что нужно говорить только правду и только по делу;

что не надо фантазировать и додумывать;

что на вопросы вне компетенции можно отвечать: «Это не входит в мои обязанности, я не владею информацией» .

Важно: не инструктируйте сотрудников, что именно говорить, и уж тем более не просите их лгать. Это уголовно наказуемо (подстрекательство к даче ложных показаний). Просто объясните их права и правила безопасного поведения.